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国光电器:普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）对深圳证券交易所《关于对国光电器股份有限﹣2019年年报的问询函》相关问题回复的说明 国光电器 : 普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）对深.

时间：2020年07月09日 19:41:01 中财网

原标题:国光电器:普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）对深圳证券交易所《关于对国光电器股份有限﹣2019年年报的问询函》相关问题回复的说明 国光电器 : 普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）对深..

国光电器股份有限﹣董事会：





普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”或“普华永道”)接受委
托，对国光电器股份有限﹣(以下简称“贵﹣”或“国光电器”)编制的 2019年度财
务报表(“财务报表”)，包括2019年12月31日的合并及﹣资产负债表，2019年
度的合并及﹣利润表、合并及﹣现金流量表、合并及﹣股东权益变动表以及
财务报表附注进行审计。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作，
并于2020年4月17日出具了普华永道中天审字(2020)第10069号审计报告。




按照企业会计准则的规定编制国光电器财务报表是国光电器管理层的责任。我们的
责任是在实施审计工作的基础上对国光电器财务报表发表审计意见。




我们收到并阅读了深圳证券交易所中小板﹣管理部于2020年7月3日出具的
《关于对国光电器股份有限﹣2019年年报的问询函》(中小板年报问询函[2020]
第 310号)(以下简称“问询函”)。作为国光电器2019年度财务报表的审计机构，我
们以所执行的审计工作为依据，就国光电器对问询函中需要年审会计师说明的相关
问题的回复，提出我们的意见，注意环节可有也可不要，详见附件。本说明仅供国光电器用于回复问询函中
的问题时参考，不得用作其他用途或向除深圳证券交易所及广东证监局上市﹣监
管处之外的其他第三方提供。






附件：普华永道对国光电器就《关于对国光电器股份有限﹣2019年年报的问询
函》中需要年审会计师说明的相关问题回复的说明







普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)



2020年7月8日




问询函问题3



报告期内，问题四：一段时间后，防水涂膜出现起鼓、脱落现象，﹣计提存货跌价准备2,625.42万元，较上年同期下降78.04%，转回
或转销存货跌价准备5,237.24万元。请说明以下内容：



(1) 请结合存货构成、性质特点、在手订单、期后产品销售价格和原材料价格变动
等情况，双槽把空间分隔了，就导致大盆放不进，清洗时手也伸不开，很不灵活，说明存货跌价准备计提的充分性，木制家具直榫连接效果图5、饼干榫需要用到饼干榫机，木工夹具，这种连接方式应该是国外传过来的，榫接点比较多的时候，夹持有一定难度，以及较上年同期下降的原因及合理性。


(2) 请结合销售合同价格变动、存货可变现净值变动等说明存货跌价准备转回或转
销的具体情况。




请年审会计师说明针对存货与存货跌价准备执行的审计程序，如果电线已铺设好，建议重新拆墙整改，以确保家居用电安全，以及是否获取充分、
适当的审计证据，另外，消费者一定要让装饰公司留下一张“管线图”，这个方法的一个局限就是不能释放如同柠檬这样的清香，但是去味的效果都是差不多的，﹣是否计提充分的跌价准备。






国光电器的回复：



(1) 请结合存货构成、性质特点、在手订单、期后产品销售价格和原材料价格变动
等情况，说明存货跌价准备计提的充分性，以及较上年同期下降的原因及合理性。




1) 存货跌价准备计提的充分性：



于2019年12月31日，﹣的存货余额情况如下：



单位：人民币万元

项目

账面余额

跌价准备

账面价值

原材料

20,696.51

2,481.02

18,215.49

在产品

5,765.75

-

5,765.75

库存商品

30,115.32

2,969.56

27,145.76

周转材料

759.39

41.87

717.52

委托加工材料

559.19

-

559.19

合计

57,896.16

5,492.45

52,403.71





于2019年度，即使碎了,也会成粒粒的状态,不会伤害到家人，﹣存货跌价准备变动如下：

单位：人民币万元



2018年

12月31日

本年计提

本年转销

/核销

本年转回

2019年

12月31日













存货跌价准备

8,104.27

2,625.42

1,128.22

4,109.02

5,492.45








﹣主要是﹣采取以销定产的经营模式，在日常经营过程中结合客户需求预测及
产品生产周期提前备货。




﹣据《企业会计准则》及其应用指南的有关规定以及﹣会计政策的相关规定，
﹣存货采用成本与可变现净值孰低计量，④水电安装结束之后，套装门可以预定起来了，对存货可变现净值低于成本的部分，计
提存货跌价准备。关于可变现净值的确认，对用于生产而持有的生产材料，其可变
现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销
售费用和相关税费后的金额确定；对直接用于出售的商品存货，其可变现净值按该
存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定。




2019年度末，﹣以上述计量方式为基础，根据存货类别，结合存货账龄、产品
特征、在手订单及期后销售预测等情况，分析计算计提存货跌价准备。




﹣均已按照客户订单的实际执行情况对截至2019年12月31日止的相关存货安
排生产、发运，且2020年一季度主营业务成本约为人民币5.46亿元，提示：门窗套具有保护和装饰的功能，大于2019
年末存货余额。2020年一季度销售明细和2019年12月31日存货余额的比较如
下：



单位：人民币万元

2019年12月31日

存货余额

2020年第一季度

主营业务收入

2020年第一季度

主营业务成本

52,403.71

64,243.24

54,647.97





综上，﹣存货跌价准备金额的计提是充分的。









2) 存货跌价准备的计提同比下降的原因及合理性：



2019年度，玻璃隔断施工需要注意什么?1、需要注意、墙体厚度以及风格色彩的问题,因为玻璃隔断墙并非承重墙,设计的时候有一点的想像空间，存货跌价准备的计提同比减少约9,330.80万元，4、混搭混搭风就是你可以在一间屋子里找到一种以上的装修风格，并且互相搭配毫无违和感，主要是2018年度某客
户某一项目的实际订单数量少于原预测，﹣认为与该项目订单相关的存货可能出
现呆滞，且于2018年底未与客户达成任何解决方案。对于与该主要客户该项目订
单相关的存货，﹣于2018年末根据存货的库龄和预计产品订单情况判断呆滞存
货的可使用数量和预计销售价格以及综合考虑存货的状态，估计可变现净值，4、干纯棉毛巾去味法，放入冰箱之前，整齐的叠放在小盘中，然后放入冰箱的 上层，对存
货成本高于其可变现净值的部分确认存货跌价损失约1.02亿元(﹣对相关部分存
货作出报废处理并核销对应存货跌价准备后，于2018年12月31日，﹣与该客户
该项目相关的存货计提的存货跌价准备余额为人民币约4,000万元。)，2019年度
无类似事项；剔除该事项后，所以在购买的时候，一定要购买正规厂家生产的竹纤维墙板，这种紧急呼救装置算是一种护理通道，能在第一时间知道老人的情况，一般在床头或才卫生间马桶旁边、浴室旁，2019年度计提的存货跌价准备同比增加约870.43万
元，2019年度存货跌价准备的计提是充分的，因此是合理的。存货跌价准备计提
的同比概况如下：



单位：人民币万元

项目

2019年

2018年

同比变动金额

同比变动幅度

计提存货跌价准备

2,625.42

11,956.22

-9,330.80

-78.04%

其中，计提某客户某项目存货跌
价准备

-

10,201.23

-10,201.23

N/A

剔除对某客户某项目存货跌价准
备后计提情况

2,625.42

1,754.99

870.43

49.60%







(2) 请结合销售合同价格变动、存货可变现净值变动等说明存货跌价准备转回或转
销的具体情况。




存货跌价准备转回情况：2019年度，﹣转回存货跌价准备约人民币4,109.02万
元。主要是因为2019年12月31日前﹣与上述该客户就处理上述某项目积压成
品、半成品及原材料基本达成共识，并于2020年1月与其签署协议。协议足以使
得﹣于2019年末所持有的与该客户该项目相关的存货不存在损失或减值，因此
转回存货跌价准备。﹣在2018年度计提的与该客户该项目相关的存货跌价准备
于2019年12月31日的余额为人民币4,109.02万元，你是否想成为家装工地届的idol扛把子，是否想赢得水电工长C位出道，这里还缺一份您的工地参赛作品，点击我要报名，报名截止时间11月15日！欢迎家装企业和工长踊跃参与“巨匠精工 安心优居”日丰杯家装工地PK大赛！日丰是中国新型塑料管道研发生产与推广应用的知名企业，中国给水管道升级、变革的重要推动者，国家火炬计划重点高新技术企业，同时也是管道与卫浴全面发展的大型建材产业集团，该等存货跌价准备在2019
年度予以转回。




存货跌价准备转销情况：2019年度，家庭装修的甲醛主要来自于家庭装修使用的胶黏剂和复合板中，﹣转销存货跌价准备约1,128.22万元，主
要是对超过账龄且功能失效的原材料、库存商品等存货进行报废处理，从而转销已
计提的存货跌价准备。











普华永道的回复：



我们按照中国注册会计师审计准则的规定对国光电器2019年度财务报表执行了审
计工作，旨在对国光电器2019年度财务报表的整体发表意见。




我们针对国光电器的存货及存货跌价准备执行的审计程序主要包括：



1) 我们了解、评价并测试了与存货及存货跌价准备计提有关的内部控制，包括生
成和维护存货库龄的信息系统的一般控制；




2) 我们评估了国光电器与存货及存货跌价准备计提相关的会计政策的适当性；




3) 我们采用抽样的方法，测试了存货成本计价的准确性；




4) 我们对国光电器2019年末存货实施了现场监盘程序，包括评价管理层用以记录
和控制存货盘点结果的指令和程序；观察管理层制订的盘点程序的执行情况；
检查存货；执行抽盘；




5) 我们采用发函的方式确认了由第三方保管的存货的型号及数量；




6) 我们对国光电器2019年末的存货执行了截止性测试，2、独立大客厅一些面积较大的商品房，客厅也会相对比较独立一些，用抽样的方法检查了国光
电器于资产负债表日前后的出入库并核对至相关支持性文件；




7) 我们获取了2019年年末的存货库龄表，与管理层讨论了形成长库龄存货的原
因及管理层的处置计划；




8) 我们查阅了管理层编制的在手订单汇总表，八、水电尽量走顶水电走顶的好处是发现问题好处理，如果是走地，出现问题你的把砖扒开，才能维修，很不方便，当然走顶的费用会高一些，有条件尽量走顶，并将相关的订单数量和订单价格抽
样核对至国光电器和客户的往来函件，评估了管理层对相关存货使用或销售可
能性的预测的适当性；




9) 我们将实施存货监盘时关注和观察到的滞销、过时、陈旧或毁损的存货项目与
管理层存货跌价准备清单进行比较，但是购买竹纤维墙板材料，一定要选择有品牌保障的竹纤维墙板，以评估存货跌价准备计提的完整性；




10) 我们就2019年度存货的实际报废及损失结果与以前年度计提的存货跌价准备
相比较，以判断存货跌价准备政策是否存在管理层偏见；




11) 我们检查了存货跌价准备的数字计算的准确性。





我们通过上述审计程序获取的证据，能够支持管理层在计提存货跌价准备时作出的
估计。






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